Товарно-материальные ценности в эксплуатации

Процедура ввода остатков товарно-материальных ценностей в эксплуатации представлена на схеме:

Для отражения результатов ввода остатков в бухгалтерском и налоговом учете необходимо произвести настройки счетов учета. Настройки выполняются по организации и категории эксплуатации в рамках рабочего места Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Отражение документов в регл. учете – гиперссылка Настроить счета учета – Настройка отражения документов в регламентированном учете (режим настройки Общие, счета учета ТМЦ в эксплуатации) или в карточках элементов списка Категории эксплуатации.

С 2021 года обязателен к применению ФСБУ 5/2019 «Запасы» (далее «стандарт»), который отменяет отдельный порядок учета спецпредметов (специальных инструментов, приспособлений, оборудования и одежды). Специальные средства производства учитываются теперь как основные средства или запасы, либо признаются расходами.

Подсистема ТМЦ в эксплуатации используется для контроля наличия и движения запасов, переданных в эксплуатацию. В подсистеме отсутствуют бухгалтерский и налоговый учет, а количественный учет ТМЦ ведется в регистре ТМЦ в эксплуатации в разрезе организации, подразделения, МОЛ и партии.

Также есть возможность ведения количественного учета находящихся в эксплуатации ТМЦ на одном из забалансовых счетов МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации», МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации», МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Про переход на учет по ФСБУ 5/2019 «Запасы» можно прочитать в этой статье Переход на учет по ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Ввод начальных остатков товарно-материальных ценностей оформляется документом Ввод остатков ТМЦ в эксплуатации.

В шапке документа указываются:

■ Организация – юридическое лицо, в рамках которого ведется учет товарно-материальных ценностей, находящихся в эксплуатации;

■ Подразделение – подразделение, в которое переданы товарно-материальные ценности в эксплуатацию;

■ Направление деятельности – направление деятельности, по которому у организации возникли доходы в части эксплуатации товарно-материальных ценностей.

В табличной части документа указываются:

■ Номенклатура – номенклатурная позиция в эксплуатации;

■ Количество – фактическое количество по выбранной номенклатурной позиции (количество может быть больше единицы, если не ведется инвентарный учет);

■ Физическое лицо – лицо, ответственное за номенклатурную позицию;

■ Дата передачи в эксплуатацию – дата, когда номенклатурная позиция передана в подразделение для эксплуатации;

■ Категория эксплуатации – группа, объединяющая товарно-материальные ценности, находящиеся в эксплуатации, по общим параметрам:

○ счетам регламентированного учета – счета учета За балансом;

○ сроку эксплуатации (в месяцах) – срок полезного использования товарно-материальной ценности;

○ статье расходов – статья, по которой списывается стоимость на расходы при передаче в эксплуатацию номенклатурной позиции;

По результатам проведения и отражения документа Ввод остатков ТМЦ в эксплуатации  в регламентированном учете формируются проводки по количеству по забалансовым счетам, указанным в поле За балансом в карточке элемента списка Категории эксплуатации.

При вводе остатков в декабре 2020 г. (или декабре 2021 г., если организация переходит на учет по ФСБУ 5/2019 с 01.01.22) необходимо ввести остатки последним днем месяца и указать только количество без сумм.

Ввод начальных остатков товарно-материальных ценностей оформляется документом Ввод начальных остатков ТМЦ в эксплуатации.

В шапке документа указываются:

■ Организация – юридическое лицо, в рамках которого ведется учет товарно-материальных ценностей, находящихся в эксплуатации;

■ Подразделение – подразделение, в которое переданы товарно-материальные ценности в эксплуатацию;

■ Направление деятельности – направление деятельности, по которому у организации возникли доходы в части эксплуатации товарно-материальных ценностей.

В табличной части документа указываются:

■ Номенклатура – номенклатурная позиция в эксплуатации;

■ Количество – фактическое количество по выбранной номенклатурной позиции;

■ Физическое лицо – лицо, ответственное за номенклатурную позицию;

■ Дата передачи в эксплуатацию – дата, когда номенклатурная позиция передана в подразделение для эксплуатации;

■ Категория эксплуатации – группа, объединяющая товарно-материальные ценности, находящиеся в эксплуатации, по общим параметрам:

○ порядку погашения стоимости в бухгалтерском и налоговом учете;

○ счетам регламентированного учета – счета учета В эксплуатации и За балансом;

○ сроку эксплуатации (в месяцах) – срок полезного использования товарно-материальной ценности;

○ статье расходов – статья, по которой списываются затраты организации по эксплуатации номенклатурной позиции;

■ Сумма – остаточная, не отнесенная на затраты стоимость позиции товарно-материальной ценности в валюте регламентированного учета;

■ Сумма (первоначальная) – первоначальная стоимость позиции товарно-материальной ценности в валюте регламентированного учета.

В документе Ввод начальных остатков ТМЦ в эксплуатации поле Статья расходов заполняется соответствующей статьей по категории эксплуатации.

По результатам проведения и отражения документа Ввод начальных остатков ТМЦ в эксплуатации в регламентированном учете формируются проводки (бухгалтерский и налоговый учет):

■ остаточная, не отнесенная на затраты стоимость товарно-материальных ценностей, находящихся в эксплуатации, учитывается на счете, определенном в поле В эксплуатации в карточке элемента списка Категории эксплуатации;

■ дополнительный аналитический учет товарно-материальных ценностей, находящихся в эксплуатации, ведется на счете, указанном в поле За балансом в карточке элемента списка Категории эксплуатации.